RESTRICCIÓ D'ÚS EFECTIU EN OPERACIONS EMPRESARIASL / PROFESSIONALS

• Es limiten els pagaments en efectiu a quantitats inferiors a 2.500 euros.
• Àmbit d'aplicació:
  • Operacions realitzades entre empreses i / o professionals.
  • Operacions realitzades per persones físiques amb empreses i/o professionals.
  • No s'aplica a les operacions realitzades exclusivament entre particulars.
  • No s'aplica a operacions realitzades amb entitats de crèdit.
• Límit de 15.000 euros quan el pagador sigui un particular no resident.
• L'incompliment de la mesura suposa una infracció administrativa.
• Seran subjectes infractors tant el pagador com el receptor del pagament.
• Exoneració de sanció per al subjecte que voluntàriament comuniqui el pagament en efectiu a l'administració dins els tres mesos següents al pagament
• S'estableix sanció per incompliment, tant al pagador com el perceptor, del 25% del valor del pagament satisfet en efectiu.

MESURES ASOCIADES AL PROGRAMA DE REGULARITZACIÓ EXTRAORDINÀRIA

• Es crea una nova obligació d'informar sobre comptes i valors situats a l'estranger, mitjançant el model que s'aprovarà a l'efecte. El seu incompliment comportarà una sanció específica.
• Es declara la imprescriptibilitat de les rendes no declarades. Les rendes descobertes que no hagin estat declarades s'imputaran a l'últim període impositiu d'entre els no prescrits.
• Cal recordar que en IRPF la tributació de les rendes descobertes comportarà l'aplicació de tipus marginals, en molts casos superiors al 50%, la liquidació d'interessos de demora corresponents a quatre anys i l'exigibilitat de les sancions tributàries corresponents.
• En molts casos la quantia de la quota defraudada comportarà que l'incompliment sigui constitutiu de delicte fiscal.

EXCLUSIÓ DEL RÈGIM DE MÒDULS

• S'estableix l'exclusió del règim d'estimació objectiva per als empresaris que facturin menys del 50% de les seves operacions a particulars.
• Aquesta exclusió només operarà per a empresaris amb un volum de rendiments íntegres l'any anterior superior a 50.000 euros.
• Les activitats susceptibles d'exclusió són les afectades per la retenció de l'1%: fusteria, fabricació d'articles de ferreteria o de fusteria, confecció , indústria del moble de fusta, impressió de textos o imatges, obra, instal.lacions i muntatges, revestiments, serralleria, lampisteria, pintura, feines de guix i escaiola, transport de mercaderies per carretera i serveis de mudances.

NOVES MESURES QUE GARANTEIXEN EL COBRAMENTS DE DEUTES TRIBUTÀRIES

• En els procediments tributaris:
  • S'avança el moment en què es poden adoptar mesures cautelars.
  • Fins ara només es podien adoptar mesures després de comunicar la proposta de liquidació.
  • Es permetrà la seva adopció des del moment en què s'apreciï risc en el cobrament.
• En els processos penals de delicte fiscal:
  • Actualment hi ha paralització dels òrgans administratius quan s'envia l'expedient a delicte fiscal, per que no poden adoptar mesures cautelars.
  • Ara es permetrà que l'AEAT adopti mesures cautelars. S'han de notificar al Ministeri Fiscal i a l'òrgan judicial competent i es mantindran fins a que aquest últim adopti la decisió procedent.

AMPLIACIÓ DE LA RESPONSABILITAT DELS SUCCESORS DE SOCIETATS

• Per evitar el buidament patrimonial de les societats que hagin de ser liquidades, s'amplia la responsabilitat des seus successors a les percepcions patrimonials rebudes amb anterioritat a la liquidació formal.
• Actualment la responsabilitat només arriba a la quota de liquidació que rebia el soci quan s'extingeix la societat.

NOU CAS RESPONSABLE SUBSIDIARI PER RETENCIONS O REPERCUSSIONS

• Els administradors de societats que presentin de manera reiterada declaracions per retencions o tributs repercutits sense procedir a l'ingrés del deute tributari, seran responsables subsidiaris del pagament d'aquesta quan es pugui acreditar que no hi ha intenció real de pagar.
• S'apreciarà reiteració independentment que sigui una conducta successiva o discontínua.
• Es considera que no hi ha hagut ingrés quan hi hagi ingressos parcials l'import dels quals no sigui significatiu en relació al deute declarat.

PROHIBICIÓ DE DISPOSAR D'IMMOBLES SITUATS EN SOCIETATS

• S'habilita d'Administració Tributària perquè pugui acordar la prohibició de disposar d'aquells immobles que, essent titularitat de l'obligat tributari, es troben ubicats en una societat en la qual participi en més d'un 50%.
• En el procediment de recaptació, a més d'embargar les accions de la societat de les quals sigui titular l'obligat tributari, es podrà impedir que es transmetin els immobles existents en dita societat.
• Es pretén evitar així que es buidi de patrimoni de forma fraudulenta, mitjançant la transmissió d'immobles ostentats indirectament, a través d'una societat controlada per l'obligat tributari.

INVERSIÓ DEL SUBJECTE PASSIU EN OPERACIONS IMMOBILIÀRIES

• S'estableix la inversió del subjecte passiu en els casos de renúncia a l'exempció de l'iva vinculada a les següents operacions immobiliàries:
  • Transmissió de terrenys rústics.
  • Segones i ulteriors vendes d'edificacions.
• Així, el subjecte adquirent només podrà deduir l'iva suportat si acredita que ha ingressat l'iva repercutit.
• S'evita amb això el doble perjudici per a la Hisenda Pública per la falta d'ingrés de l'Impost pel transmitent de l'immoble i per la deducció de l'iva suportat per l'adquirent d'aquest.

DISTINCIÓ DE QUOTES SUPORTADES ABANS / DESPRÉS DE L'ACTE DE CONCURS

• Per afavorir la recaptació dels crèdits tributaris que sorgeixen després de la declaració de concurs (crèdits contra la massa), es distingiran en l'iva les operacions realitzades abans i després la interlocutòria de declaració de concurs.
• Es presentaran dos autoliquidacions diferents, per reflectir separadament les quotes suportades abans i després de la declaració de concurs.
• D'aquesta manera es limita la deduïbilitat de l'iva suportat amb anterioritat al concurs.

ENDURIMENT DE SANCIONS PER RESISTÈNCIA A LA INSPECCIÓ

• S'endureixen les sancions a imposar per resistència, obstrucció, excusa o negativa a les actuacions inspectores.
• Les sancions a imposar a l'obligat tributari inspeccionat que no col.labori, quan no desenvolupi activitats econòmiques, seran d'un mínim de 1.000 euros i d'un màxim de 100.000 euros.
• Les sancions a imposar a l'obligat tributari inspeccionat que no col.labori quan desenvolupi activitats econòmiques, seran d'un mínim de 3.000 euros i d'un màxim de 600.000 euros.
• Es preveu una reducció del 50% de la sanció en el cas de rectificació de la conducta.

NOTA: Aquesta informació és de primera hora i, per tant, està subjecta a posteriors canvis interpretatius i a la validació posterior de qualsevol error tipogràfic o d'impressió.

Els adjuntem també la circular integra.

Attachments:

Resum avantprojecte mesures contra el frau

118 Kb